企业所得税核定征收方法

　　企业所得税核定征收方法，具体如下：1、不得违规扩大核定征收企业所得税范围，严禁按照行业或者企业规模大小，一刀切的搞企业所得税核定征收；2、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税，应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素；3、做好核定征收企业所得税的服务工作，核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。

　　下列项目，按照规定的范围、标准扣除：（一）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

　　（二）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。（三）纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、2.5%计算扣除。（四）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。

　　除本条第二款规定外，其他项目，依照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。

　　企业所得税目前有两种征收方式：查帐征收与核定应税所得率征收。查帐征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。

　　核定应税所得率征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。

　　核定征收 企业所得税 怎么算，根据《税收征收管理法》、《企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，核定 征收企业所得税 的有关规定如下： (一)适用范围纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税： 1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按昭税收法律法规规定动作应设置但未设置账簿的； 2、只能准确核算收入总额，或收入部额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的； 3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的； 4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的； 5、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的； 6、发生纳税义务，未按昭税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 (二)核定征收的办法核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。

　　1、定额征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。

　　2、核定应税所得率征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：应纳所得税额= 应纳税所得额 *适用税率应纳税所得额=收入总额*应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率税务部门会给出一份应税所得率表，比如工业、交通运输业、商业7-20%；建筑业、 房地产开发 业10-20%；饮食服务业10-25%；娱乐业10-25%；其他行业10-30%。企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率。

　　企业所得税核定征收办法(试行)
第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于居民企业纳税人。

　　第三条 纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;
(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;
(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
(六)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。
第四条 税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。
具有下列情形之一的，核定其应税所得率：
(一)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的;
(二)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的;
(三)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

　　纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；2、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；5、账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；6、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。【法律依据】《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第七条有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：（一）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；（二）企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（三）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。